1．長期投資核算的基本帳戶-- '長期投資'賬戶

該帳戶是核算企業(yè)長期投資的賬戶。

其借方登記：① 購入長期投資股票支付的價款② 購入一年以上期限債券支付的價款③權(quán)益法下按持股比例計算權(quán)益的增加額④ 債券購入折價的攤銷額⑤ 以實(shí)物或無形資產(chǎn)對外進(jìn)行其他投資的金額；

貸方登記：① 收回投出各種資產(chǎn)的價值②債券到期收回的本金③ 債券購入溢價的攤銷額④ 權(quán)益法下按持股比例計算權(quán)益的減少數(shù)⑤ 權(quán)益法核算的企業(yè)從被投資企業(yè)分得的股利和利潤。余額在借方，反映企業(yè)現(xiàn)有未收回的長期投資額 。

2．股票投資的賬務(wù)處理

1）采用成本法長期股票投資的賬務(wù)處理。

企業(yè)購入股票時，應(yīng)按實(shí)際支付的金額，借記'長期投資--股票投資'賬戶，貸記'銀行存款'賬戶。

若股票售價中含已宣告發(fā)放的股利，則應(yīng)按實(shí)付金額，扣除已宣告發(fā)放的股利，借記'長期投資--股票投資'賬戶，按已宣告發(fā)放的股利，借記'其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利'賬戶，按實(shí)際支付的金額，貸記'銀行存款'賬戶。

企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時，按實(shí)收金額，借記'現(xiàn)金'賬戶，貸記'投資收益--股票投資收益'賬戶。若收到的股利原已包括在購價中，則應(yīng)沖減'其他應(yīng)收款--應(yīng)收股利'賬戶。

2）采用權(quán)益法的長期股票投資的賬務(wù)處理。

企業(yè)購入股票時，按實(shí)際支付的價款，借記'長期投資--股票投資'賬戶，貸記'銀行存款'賬戶；

當(dāng)發(fā)行股票單位報告當(dāng)年所有者權(quán)益時，企業(yè)按持股比例計算權(quán)益的增加數(shù)，借記'長期投資--股票投資'賬戶，貸記'投資收益--股票投資收益'賬戶（如果權(quán)益減少，則作相反分錄）。

企業(yè)收到發(fā)放的現(xiàn)金股利時，借記'現(xiàn)金'賬戶，貸記'長期投資--股票投資'賬戶。

3．債券投資的賬務(wù)處理

企業(yè)購入債券時，無論是平價、溢價還是折價購入，均按實(shí)際支付的價款，借記'長期投資--債券投資'賬戶，貸記'銀行存款'賬戶。購入后的賬務(wù)處理方法，三種情況各不相同。

1）平價購入債券的賬務(wù)處理。每月計算應(yīng)計利息，借記'長期投資--應(yīng)計利息'賬戶，貸記'投資收益--債券投資收益'賬戶。當(dāng)收到債券利息時，借記'銀行存款'賬戶，貸記'長期投資--應(yīng)計利息'賬戶。

2）溢價購入債券的賬務(wù)處理。每月結(jié)賬計算債券應(yīng)計利息和溢價攤銷額時，按應(yīng)計利息，借記u201c長期投資--應(yīng)計利息'賬戶，按溢價攤銷額，貸記'長期投資--債券投資'賬戶，按應(yīng)計利息扣除溢價攤銷的差額，貸記'投資收益--債券投資收益'賬戶。當(dāng)收到債券利息時，借記'銀行存款'賬戶，貸記'長期投資 --應(yīng)計利息'賬戶。

3）折價購入債券的賬務(wù)處理。每月計算債券應(yīng)計利息和債券折價攤銷額時，按應(yīng)計利息，借記'長期投資--應(yīng)計利息'賬戶，按債券折價攤銷額，借記'長期投資--債券投資'賬戶，按應(yīng)計利息和折價攤銷額貸記'投資收益--債券投資收益'賬戶。

4．其他投資的賬務(wù)處理

1）投資轉(zhuǎn)出其他資產(chǎn)的賬務(wù)處理。企業(yè)向其他單位轉(zhuǎn)出材料、現(xiàn)金或無形資產(chǎn)作為長期投資時，應(yīng)借記'長期投資--其他投資'賬戶，貸記'原材料'、'銀行存款'賬戶或'無形資產(chǎn)'賬戶。企業(yè)以固定資產(chǎn)對外投資，應(yīng)對投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)進(jìn)行評估確認(rèn)或約定其價值（現(xiàn)值）。評估確認(rèn)或約定價值與其賬面凈值的差額，作為資本公積處理。投資轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)時，按固定資產(chǎn)確認(rèn)價值，借記'長期投資--其他投資'賬戶，按已提折舊，借記'累計折舊'賬戶，若確認(rèn)價值小于其賬面凈值，其差額借記'資本公積'賬戶，若確認(rèn)價值大于賬面凈值，差額貸記'資本公積'賬戶，按固定資產(chǎn)原值，貸記'固定資產(chǎn)'賬戶。

2）收到其他投資分得利潤的賬務(wù)處理。企業(yè)從被投資企業(yè)分得的其他投資利潤，若屬非控制性的長期投資，其分得利潤應(yīng)采用成本法核算。按其分得的利潤，借記'銀行存款'賬戶，貸記'投資收益'賬戶。若屬控制性的長期投資，其分得利潤應(yīng)采用權(quán)益法核算。首先按投資份額計算權(quán)益的增加額，借記'長期投資--其他投資'賬戶，貸記'投資收益'賬戶。若是按投資份額分擔(dān)被投資企業(yè)的虧損則作為投資企業(yè)權(quán)益的減少，作相反的會計分錄。待企業(yè)收到利潤時，借記'銀行存款'賬戶，貸記'長期投資--其他投資'賬戶。

3）收回其他投資的賬務(wù)處理。企業(yè)因合伙經(jīng)營期滿或其他原因收回投資時，應(yīng)沖減'長期投資--其他投資'賬戶，當(dāng)投出的資金數(shù)額與收回的投資有差額時，其差額計入當(dāng)期投資損益。