(一)審核信用證

出口方收到進口方申請銀行開來的信用證后，必須核對印鑒和密押，以鑒別來證的表面真實性。同時，銀行與出口商雙方應(yīng)分工合作，既要共同認真審核信用證內(nèi)容，又要對審核重點各有所側(cè)重。銀行應(yīng)側(cè)重于議討、收匯方面，如對開證行、償討行或保兌行的資信、態(tài)度和作風的審查以及對付款辦法、使用貨幣、匯率、利率等條款的審核；出口商外貿(mào)跟單員應(yīng)側(cè)重于交貨、履約方面，如對貨運單據(jù)、價格條件、運輸方式、裝運期等條款進行審查，并特別要與有關(guān)的合同函電進行核對，以確保貨物如期出運與安全收匯。審核信用證時，除參照u201c第四章第三節(jié)u201d有關(guān)內(nèi)容審核外，還必須對信用證以下內(nèi)容進行審核。

1．來證背景

來證背景主要是對來證的政治背景、資信能力進行了解，審核是否加具保兌或由償付銀行確認償付等內(nèi)容：如開證行是資信欠佳的銀行，則應(yīng)要求由另一銀行加以保兌；如其資力與來證金額不相適應(yīng)，應(yīng)要求加列電匯索償條款(T/TReimbursement Clause)；如無保證付款的文旬或索匯方式和索償路線欠妥應(yīng)不予接受。

2．信用證的類型

根據(jù)u201c跟單信用證統(tǒng)一慣例(國際商會第600號出版物)u201d的規(guī)定，如信用證上未注明可撤銷，則應(yīng)視為不可撤銷信用證。我國出口要求國外來證是不可撤銷的，而且要注明u201cIrrevocableu201d字樣。

3．有效期、議付地點和交單期限

信用證上必須規(guī)定有效期，否則必須要求開證行予以明確：信用證上的有效期一般應(yīng)與裝運期有一定的合理問隔(一般是j5天)，以便在貨物裝運后有足夠的時間做好制單、交單工作。如未具體規(guī)定運輸單據(jù)簽發(fā)日期若干天內(nèi)交單，根據(jù)UCP600第43條規(guī)定u201c銀行將不接受遲于裝運日后21天提交的單據(jù)u201d(Bank will not accept documents presented to them later than 21 days after the date of Shipment．)。當然，也不能超過信用證的有效期。

如來證規(guī)定在國外到期，應(yīng)當提出修改為在國內(nèi)到期，否則，須提前交單，留出單據(jù)寄達議付地的郵程時間，但仍有單據(jù)不能及時寄到的風險。

4．裝運條款(1)日期。信用證的裝運期一般應(yīng)有u201cLatest(最遲)、Not later than(不遲于)、Until(截至u2026u2026)，Before(在u2026u2026之前)u201d等字樣以便發(fā)貨人有一定的時間裝運，如u201cshipment date A-pril 30th，2006u201d，這種具體日期的句子應(yīng)要求修改，因為裝船簽單日期下可能正好與此吻合。

(2)分批裝運和轉(zhuǎn)船。

①根據(jù)UCP600的規(guī)定，信用證如果沒有規(guī)定是否可以分批和可否轉(zhuǎn)船的，應(yīng)理解為允許分批裝運和允許轉(zhuǎn)船。

②若信用證規(guī)定在指定的時間內(nèi)分期支付及/或裝運，而其中有一期的數(shù)量未按期出運的，以后各期均告失效，不能再發(fā)運，要等待買方同意并通過開證行發(fā)出修改書后才能發(fā)運。

③裝運港(地)和目的港(地)應(yīng)根據(jù)不同貿(mào)易術(shù)語加以審核。

另外，需要注意的是，如果信用證指定某個等級的船或限裝15年以上的船齡的船或限裝公會班輪(Conference Line Vessel)，一般不應(yīng)接受，應(yīng)要求修改。

5．保險

我國進出口貨物一般是由中國人民保險公司承保。憑FOB、CFR條件成交時，應(yīng)于貨物出運時由賣方出具保險聲明(Declaration of Insurance)通知買方保險。

如來證規(guī)定要求提供投保聲明的回執(zhí)辦理結(jié)匯時，應(yīng)理解為國外保險公司對我保險通知的確認書，它需要在保險通知書發(fā)出后，經(jīng)過一段時間才能從國外寄回，把它作為結(jié)匯單證之一，將影響及時結(jié)匯，對我方很不利，此種條款不宜接受，應(yīng)修改為船舶公司的保險通知書副本。

6．幣值和金額

首先，要核對來證幣值與合同是否一致；

其次，要核對來證金額與合同是否一致。如有傭金或折扣，還應(yīng)核對是按減除傭金或折扣后的凈值開證，還是按不扣傭金或折扣的毛值開證。另外，有的國家開出的信用證，訂明部分金額以信用證付款，余額以無證托收付款。這種部分信用證付款部分托收的信用證，，其信用證金額僅是部分的金額，如是全部貨款的70%，其余的30%就屬于托收業(yè)務(wù)，但這種信用證應(yīng)訂明：30%貨款付訖后，銀行方可放單(Documents to be released only after payment of the balance30%)。

7．來證所需的各種單據(jù)

對來證所需的各種單據(jù)應(yīng)審核有關(guān)文字，查看有無特殊要求，我方能否辦理。

8．貨物的描述

來證的品名、貨號、規(guī)格、包裝和合同號碼必須與合同一致，應(yīng)逐條逐字審核。如有錯誤，都應(yīng)提出修改。

9．銀行費用

銀行費用一般包括通知費、保兌費、承兌費、議付費、修改費、郵費等。這些費用大約占貨款總值的0．25%u20140．3%。該費用一般認為由開證申請人支付。如果信用證規(guī)定由受益人負擔，可以要求開證申請人修改為由受益人負擔。

10．特殊條款

對信用證的特別條款或補充內(nèi)容，要多加注意，以免發(fā)生差錯，如信用證的提單條款為u201cFull set of clean on board ocean bills of ladingu2026u201d，只要求全套，而不規(guī)定份數(shù)，但在該信用證的特別條款規(guī)定u201cTwo signed original B/L must be forwarded to us in the first mailand the third signed original copy to be forwarded in the second mailu201d，如不注意就可能按一般慣例只提供兩份正本。

(二)修改信用證

受益人在收到進口人開來的信用證后，在審核信用證時，如發(fā)現(xiàn)我方不能接受的條款和要求，應(yīng)及時向?qū)Ψ教岢鲂薷囊蟆Ｐ薷男庞米C，既應(yīng)持慎重態(tài)度，又應(yīng)對一些問題權(quán)衡輕Z船紡織服裝外貿(mào)跟單重、靈活掌握e信用證的修改應(yīng)注意以下問題：

(1)信用證修改書必須經(jīng)原通知行傳遞方為有效。

(2)需要修改的內(nèi)容，應(yīng)一次向開證人提出，盡量避免多次改證。如果修改通知書涉及兩處以上的條款，要么全部接受，要么全部拒絕，即不能只接受部分修改內(nèi)容。

(3)只有開證申請人、開證行和受益人都同意，修改才有效。如果當事人一方不同意修改，則修改不能成立，信用證仍以原條款為準。

(4)受益人必須在收到通知銀行的u201c修改通知書u201d后，才能辦理裝運事宜，絕不可僅憑買方通知u201c證已改妥u201d或其他類似的通知就發(fā)貨裝船。

(5)修改手續(xù)費一般由提出修改的一方負擔。國內(nèi)銀行按修改次數(shù)計算修改費用，不按信用證金額的大小計算。

(三)投保、報關(guān)、出運、制單

在貨物托運以后，受益人應(yīng)按信用證的各項要求繕制各種單據(jù)，做到單證一致、單單一致，使單據(jù)從格式到內(nèi)容合乎規(guī)范，做到正確、完整、及時、簡明、整潔地制作各種單據(jù)。因為在信用證方式下，銀行只憑單據(jù)付款，而不問貨物如何，所以即使實際所交貨物同信用證及合同的要求一致，但如果單據(jù)所列與信用證規(guī)定不相符，銀行仍可拒付；反之，若貨物與信用證的規(guī)定不盡相同，但只要單據(jù)所列與信用證一致，銀行仍將付款。至于所交貨物與合同不符的爭議，純屬買賣雙方事務(wù)，銀行不予介入。因此，出口公司外貿(mào)跟單員必須完整、準確地制作各種單據(jù)，并及時送交銀行，以確保安全迅速收匯。

在實際業(yè)務(wù)中，外貿(mào)跟單員制單一般是按以下的程序來操作的：

核：首先應(yīng)將貨物的原始資料，如出倉單或裝箱單等與信用證或合同核對，查清證、貨是否相符。

算：單據(jù)有很多數(shù)據(jù)需要計算，如發(fā)票金額、傭金、保險金額、海關(guān)發(fā)票、運費及FOB價、貨物的尺碼、毛重、凈重等，都必須在制單前算好。

配：根據(jù)信用證要求把本批出口貨物所需的各種單據(jù)的空白格式按需要的份數(shù)(包括送交銀行結(jié)匯所需的份數(shù)、留底及其他所需要的份數(shù))逐一配妥備用。

制：制單可以先從發(fā)票著手，因為發(fā)票是一切單據(jù)的中心，發(fā)票制妥后，再參照其內(nèi)容繕制其他單據(jù)。

審：單據(jù)制好后，制單人員應(yīng)自審，如有差錯應(yīng)立即更正，再將單據(jù)交有關(guān)人員進一步審核。

出口單證一般以發(fā)票、裝箱單為基礎(chǔ)單據(jù)。發(fā)票制妥后就可繕制運輸單據(jù)、保險單據(jù)、檢驗證書、產(chǎn)地證書等單據(jù)。

(四)審單

在跟單信用證方式下，銀行必須嚴格審核受益人所提交的各項單據(jù)，看其是否符合信用證條款的規(guī)定，這就是銀行對單據(jù)必須執(zhí)行的u201c嚴格符合原則(The Doctrine of Strict Complialice)u201d，即所謂的u201c單證一致u201d和u201c單單一致u201d的原則。該原則是指受益人交來的單據(jù)必須與信用證條款的要求一致，單據(jù)與單據(jù)之間的內(nèi)容亦要相互一致。

各種單據(jù)的內(nèi)容千變?nèi)f化，但審單有其基本原則，單據(jù)的基本項目分述如下。

1．匯票

(1)大、小寫金額及貨幣名稱必須一致。

(2)付款期限應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)匯票金額不得超過信用證金額。

(4)出票人、受款人、付款人都必須符合信用證的規(guī)定。

(5)出票人印章或簽字。

2．商業(yè)發(fā)票

(1)抬頭人必須符合信用證規(guī)定。u201c抬頭人u201d一般應(yīng)寫進口商的名稱和地址。

(2)簽署人必須是出口商。在信用證支付方式下，發(fā)票的簽發(fā)單位必須是信用證的受益人。

(3)商品的描述必須完全符合信用證的規(guī)定。

(4)單價和價格條件必須符合信用證規(guī)定。發(fā)票的金額不得超過信用證的金額，如數(shù)量、金額均有u201c大約u201d或類似字樣的，可允許增減10%。

(5)包裝、重量和尺碼。在發(fā)票中應(yīng)列明商品的包裝、毛重、凈重及尺碼，這些數(shù)據(jù)是運輸環(huán)節(jié)訂艙配船的依據(jù)，必須準確無誤。

3．海運提單

(1)必須是清潔已裝船提單(Cleanon Board B/L)，以表明貨物已經(jīng)裝船。

(2)航運路線、裝貨港、卸貨港、提單日期、抬頭(或收貨人)或被通知人等均應(yīng)符合信用證規(guī)定。

(3)提單上必須注明u201c運費預(yù)付(Freight Prepaid)u201d或u201c運費到付(Freight Collect)u201d字樣，并符合信用證規(guī)定。

(4)送交銀行的提單應(yīng)有船舶公司簽字，凡須背書者，背書不能遺漏。

(5)交到銀行的日期應(yīng)在提單日期后的21天以內(nèi)或符合信用證的有關(guān)規(guī)定。

(6)交到銀行的提單一般是全套正本提單(Full set of Original B/L)，交來的張數(shù)應(yīng)與提單上注明的張數(shù)一致(一般為三份)，并與信用證要求相符。如信用證要求提供副本提單(Nonu2014negotiable B/L)，也應(yīng)照交。

(7)在運輸單據(jù)中關(guān)于貨物的描述與商業(yè)發(fā)票的要求不同，根據(jù)UCP600的規(guī)定，除商業(yè)發(fā)票外，在一切其他單據(jù)中，貨物的描述可使用統(tǒng)稱，即主要的商品名稱，如茶葉、棉花，不需要詳列具體規(guī)格。

4．保險單據(jù)

(1)保險單的被保險人名稱應(yīng)與信用證規(guī)定的相符。如未規(guī)定，通常以出口商名義投保，然后再做成空白背書。

(2)保險金額(Insured Value)要符合信用證的規(guī)定，通常為發(fā)票金額的110%。

(3)保險單的日期不得遲于提單上的裝船日期。

(4)保險單應(yīng)載明賠償時的支取地點，支取代理行和支付的貨幣(一般為保險幣種)。如信用證未規(guī)定，則貨物運抵之目的地為支取地點。

(5)除非信用證有特別規(guī)定，否則保險憑證(Insurance Certificate)和暫保單(Cover Note)不得代替保險單(Insurance Policy)，但保險單可以代替保險證明書。其他單據(jù)如產(chǎn)地證、檢驗證書、裝箱單、重量單、尺碼單等一般應(yīng)與信用證有關(guān)條款核對，然后再與發(fā)票核對其共有項目是否一致。

(五)交單結(jié)匯

1．交單

交單是指出口單位在規(guī)定時間內(nèi)向銀行提交信用證項下的全套單據(jù)，這些單據(jù)經(jīng)過銀行審核，根據(jù)信用證條款的不同匯付方式，由銀行辦理結(jié)匯。

交單的要求有三條：第一是備齊單據(jù)，所謂u201c備齊u201d有兩個含義，其一是信用證規(guī)定的單據(jù)全都備齊，其二是每種單據(jù)的份數(shù)都符合信用證要求；第二是內(nèi)容正確，即單據(jù)內(nèi)容與信用證規(guī)定嚴格一致；第三是提交及時，既不能超過信用證有效期，也不能超過運輸單據(jù)簽發(fā)13期后21天。

2．結(jié)匯

結(jié)匯是指出口商將所收取的外匯按照銀行牌價賣給國家外匯銀行。我國銀行所采用的出口結(jié)匯方式主要有以下三種。

(1)出口押匯。押匯是指信用證項下的全套單據(jù)，經(jīng)議付銀行審核無誤后，銀行以單據(jù)為質(zhì)押品，在按票據(jù)金額扣除利息后，將余額墊付給受益人的議付方式。但銀行買人光票(一般只買入支票及銀行匯票)與買人跟單匯票(包括無匯票的全套單據(jù))的業(yè)務(wù)處理卻不一樣。買人光票時，銀行扣除利息并付款后，即使收款天數(shù)超過預(yù)定的計息天數(shù)，也不再要求收款人補利息。但在買入跟單票據(jù)時，卻可向收益人追補超過預(yù)定貼現(xiàn)天數(shù)的利息。

出口單據(jù)敘做押匯，議付銀行仍保留匯票或發(fā)票金額的追索權(quán)，如開證銀行拒付，議付銀行將會向出口商追還已墊付之款。議付銀行與出口商之間在敘做押匯時一般都由出口商提供u201c質(zhì)押書(Letter of Hypothecation)u201d之類的書面文件。對墊付款項的追索往往作了有利于銀行的規(guī)定。

①計息天數(shù)。從理論上講，即期單據(jù)的計息天數(shù)是郵程加開證行處理單據(jù)的工作日。中國的銀行是根據(jù)各個地區(qū)的平均收匯大數(shù)制訂各地區(qū)的計息天數(shù)的。凡遠期單據(jù)，如屬出票后一定時期付款或運輸單據(jù)簽發(fā)日后一定時期付款的，其計息天數(shù)就按議付日至到期日計算；如屬見票后一定時期付款的，則按一定時期的天數(shù)加上即期計息的天數(shù)(即郵程加開證行處理單據(jù)的工作日)計息。

②利率。對美元、英鎊、日元等貨幣均參照倫敦銀行同業(yè)拆放利率(LIBOR)計息。港元則以中國香港銀行同業(yè)拆放利率(HIBOR)計息。其他貨幣均采用設(shè)定的固定利率。

③收息貨幣。考慮到國內(nèi)出口商的具體情況，中國銀行對即期信用證項下的押匯息一般以人民幣計收，一般不直接以外幣扣息而是將外匯全數(shù)付給受益人，再向其收取人民幣押匯息。

以上為信用證項下的押匯。此外，中國銀行也辦理無證托收的押匯業(yè)務(wù)，但只限于進口商資信良好、進口商外匯情況較好的業(yè)務(wù)，而且扣息天數(shù)要比信用證項下u2019的押匯多一些。

(2)定期結(jié)匯。這是銀行收單后，過一定天數(shù)向受益人付款的方式。由于規(guī)定的天數(shù)就是押匯的計息天數(shù)，對受益人來說融資上沒有什么區(qū)別，但對于資金寬裕的受益人來說，可免除計息和扣息的問題。

(3)收妥結(jié)匯。收妥結(jié)匯是當出口地銀行在收到貨款貸記其賬戶的通知時向受益人付款的方式。中國銀行對可用電報索匯的信用證業(yè)務(wù)都以這個方法向受益人付款。此外，對單證不符的單據(jù)及大部分的托收業(yè)務(wù)，中國銀行均作收妥結(jié)匯。

3．處理單證不符情況的幾種辦法

(1)表提又稱表蓋提出，即信用證受益人在提交單據(jù)時如存在單證不符，則向議付行主動書面提出單、證不符點。通常議付行要求受益人出具擔保書，如擔保日后遭到開證行拒付，則由受益人承擔一切后果。在這種情況下，議付行為受益人議付貨款，因此，這種做法也稱u201c憑保議付u201d。表提的情況一般是單證不符情況并不嚴重，或雖然是實質(zhì)性不符，但事先已經(jīng)開證申請人(進口商)確認可以接受。

(2)電提又稱電報提出，即在單、證不符的情況下，議付行先向國外開證行拍發(fā)電報或電傳，列明單、證不符點，待開證行復(fù)電同意，再將單據(jù)寄出。電提的情況一般是單、證不符屬實質(zhì)性問題，金額較大。用電提方式可以在較短的時間內(nèi)由開證行征求開證申請人的意見。若獲同意，則可以立即寄單收匯；若不獲同意，則受益人可以及時采取必要措施，對運輸中的貨物進行處理。

(3)跟單托收。如出現(xiàn)單、證不符，議付行不愿用表提或電提方式征詢開證行的意見，信用證就會徹底失效。出口企業(yè)只能采用托收方式，委托銀行寄單代收貨款。

無論是采用表提、電提，還是跟單托收方式，信用證受益人都失去了開證行在信用證中所做的付款保證，從而使出口收匯從銀行信用變成商業(yè)信用。

4．出口收匯核銷管理

外匯管理局為出口企業(yè)辦理完核銷手續(xù)后，在u201c出口收匯核銷單u201d的u201c出H退稅專用聯(lián)u201d上簽注凈收匯額、幣種、日期，并加蓋u201c已核銷單u201d，并將u201c出ISl退稅專用聯(lián)u201d等憑證退出口企業(yè)辦理退稅。

(六)出口退稅

出口退稅是指有出口經(jīng)營權(quán)的企業(yè)和代理出口貨物的企業(yè)，除另有規(guī)定外，可在貨物報關(guān)出口并在企業(yè)財務(wù)賬冊做銷售處理后，憑有關(guān)憑證按月報送稅務(wù)機關(guān)批準退還或免征增值稅和消費稅。

出口企業(yè)申請出口退稅時，應(yīng)向國家稅務(wù)機關(guān)提交出H貨物報關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))、出口銷售發(fā)票、購貨發(fā)票以及出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))、稅收繳款書等單據(jù)，經(jīng)國家稅務(wù)機關(guān)審核無誤后才予以辦理。如屬于委托代理出口，委托方在申辦退稅時還須提供u201c代理出口貨物證明u201d和u201c代理出口協(xié)議副本u201d。u201c代理出口證明u201d由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局印制，由受托方開具并經(jīng)主管其退稅的稅務(wù)機關(guān)簽章后，由受托方交委托方。代理出口協(xié)議約定由受托方收匯核銷．的，稅務(wù)機關(guān)須在外匯管理局辦理完外匯核銷手續(xù)后，方能簽發(fā)u201c代理出口貨物證明u201d，并注明u201c收匯已核銷u201d的字樣。