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問：我公司是一家從事加工貿易業務的企業，因為公司內部對手冊核銷管理不慎，出現了用國內成品使用加工貿易手冊出口的行為，現在被海關查獲，請問違法嗎？


答：如查實，構成違法，會被處罰。根據《加工貿易貨物監管辦法》第二十五條第一款之規定，加工貿易貨物應當專料專用。根據該監管辦法第二十五條第二款之規定，經海關核準，經營企業可以在保稅料件之間、保稅料件與非保稅料件之間進行串換，但是被串換的料件應當屬于同一企業，并且應當遵循同品種、同規格、同數量、不牟利的原則。因此，貴司用國內成品使用加工貿易手冊出口的行為構成違法。根據《海關行政處罰實施條例》第十八條第一款第（一）項之規定，未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。因此，貴司的行為構成未經海關許可擅自調換海關監管貨物的違反海關監管規定行為。如經查實，可由海關予以處罰。










典型案例：經B海關調查，當事人某玩具制品有限公司存在以下違法行為：

一、當事人不依照規定辦理收存手續擅自廠外存放，涉及保稅料件：1/POM聚甲醛45458千克、2/BS塑膠粒10329千克、3/AS塑膠粒18千克、4/PP聚丙烯75205千克、5/ABS塑膠粒1871150千克、6/PS聚苯乙烯7451千克、7/聚氯乙烯(PVC)膠粒149704千克、8/聚酰胺粒2518千克、9/聚烴烯塑膠粒(POE)1624千克、10/EVA塑膠粒11444千克、11/TPE膠粒133千克、12/聚碳酸酯膠粒1356千克、13/HIPS高沖擊聚苯乙烯塑膠粒2043千克、14/PP塑膠粒1448390千克、19/堿性鋅錳扣式電池391680個、20/堿性鋅錳電池(R6)42076個、24/標簽貼紙5058千克、25/咭紙92024千克、27/瓦楞彩盒8千克、29/IC芯片258336個、30/集成電路136731個、32/塑膠玩具配件447千克、33/鐵五金配件28.136千克、67/DVD光盤10張、68/鋅錳電池(R6)2984642個、69/玩具塑膠牙箱配件1850千克、75/開關制68927個、76/瓦楞雙坑紙箱643480千克、77/MABS塑膠粒103006千克、78/鋅錳電池(R03)754071個、82/PMMA塑膠粒656千克、85/IC芯片10158880個、87/配電器205583個、90/堿性鋅錳電池(LR03)564093個，貨物價值人民幣7612.33萬元。

二、當事人不依照規定辦理交付手續擅自外發加工，涉及保稅料件：1/POM聚甲醛17623千克、2/BS塑膠粒1300千克、3/AS塑膠粒111千克、4/PP聚丙烯2194千克、5/ABS塑膠粒1626330千克、6/PS聚苯乙烯162千克、7/聚氯乙烯(PVC)膠粒43016千克、8/聚酰胺粒3500千克、9/聚烴烯塑膠粒(POE)1799千克、10/EVA塑膠粒2113千克、11/TPE膠粒1544千克、12/聚碳酸酯膠粒4499千克、14/PP塑膠粒1330119千克、24/標簽貼紙851千克、25/咭紙10450千克、29/IC芯片25924個、30/集成電路50061個、32/塑膠玩具配件215千克、33/鐵五金配件40千克、67/DVD光盤6857張、68/鋅錳電池(R6)1947646個、69/玩具塑膠牙箱配件1370千克、75/開關制16551個、76/瓦楞雙坑紙箱286905千克、77/MABS塑膠粒30230千克、78/鋅錳電池(R03)451021個、82/PMMA塑膠粒1271千克、85/IC芯片3519578個、87/配電器65187個、90/堿性鋅錳電池(LR03)175858個、92/堿性鋅錳電池(R6)24個，貨物價值人民幣5044.22萬元。

三、當事人未經海關許可，擅自購買國內成品用加工貿易手冊出口，涉及保稅料件：（5）ABS塑膠粒3.01千克、（9）聚烴烯塑膠粒（POE)1507.76千克、（14）PP塑膠粒403274.36千克，經計核，貨物價值人民幣444.51萬元。


以上事實有海關稽查通知書、檢查記錄、加工貿易手冊、加工貿易企業合同執行情況核算總表、進出口報關單、送貨單、加工費銀行回執、企業報告、關聯企業報告、詢問筆錄、廠外存放折原材料情況表、貨物出廠單、送貨單、訂購單、成品轉貨明細單、倉庫租賃合同、加工貿易企業經營情況及生產能力證明、保稅貨物外發加工折算原材料情況表、發票、報關單證統計表、稅款計核證明書等為證。

法律分析與合規指引：加工貿易企業開展加工貿易業務需要接受海關監管。相關企業應當設置專門的關務部門，與法務、財務、外貿等部門協調、配合，統籌該領域的具體業務。根據《加工貿易貨物監管辦法》第三十九條之規定，違反本辦法，構成走私行為、違反海關監管規定行為或者其他違反《海關法》行為的，由海關依照《海關法》和《海關行政處罰實施條例》的有關規定予以處理；構成犯罪的，依法追究刑事責任。本案中，當事人在長期的加工貿易業務活動過程中，存在多個違規行為：

（一）根據《海關行政處罰實施條例》第十八條第一款第（四）項之規定，經營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業務，不依照規定辦理收存、交付、結轉、核銷等手續，或者中止、延長、變更、轉讓有關合同不依照規定向海關辦理手續的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當事人不依照規定辦理收存手續擅自廠外存放，涉及保稅料件貨物價值人民幣7612.33萬元。依照法律規定，當事人的以上違反海關監管規定行為可由B海關予以處罰。根據《行政處罰法》第二十七條第二款之規定，違法行為輕微并及時糾正，沒有造成危害后果的，不予行政處罰。鑒于當事人在此方面存在以上法定從輕處罰情節，B海關可以決定對當事人不予處罰。










（二）根據《海關行政處罰實施條例》第十八條第一款第（四）項之規定，經營保稅貨物的運輸、儲存、加工、裝配、寄售、展示等業務，不依照規定辦理收存、交付、結轉、核銷等手續，或者中止、延長、變更、轉讓有關合同不依照規定向海關辦理手續的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當事人不依照規定辦理交付手續擅自外發加工，涉及保稅料件貨物價值人民幣5044.22萬元。根據《行政處罰法》第二十七條第一款第（一）項之規定，當事人主動消除或者減輕違法行為危害后果的，應當依法從輕或者減輕行政處罰。鑒于當事人在此方面存在以上法定從輕處罰情節，B海關可以決定對當事人從輕處罰。

（三）根據《海關行政處罰實施條例》第十八條第一款第（一）項之規定，未經海關許可，擅自將海關監管貨物開拆、提取、交付、發運、調換、改裝、抵押、質押、留置、轉讓、更換標記、移作他用或者進行其他處置的，處貨物價值5%以上30%以下罰款，有違法所得的，沒收違法所得。本案中，當事人未經海關許可，擅自購買國內成品用加工貿易手冊出口，涉及保稅料件貨物價值人民幣444.51萬元。依照法律規定，B海關可以決定對當事人予以處罰。




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一、走私犯罪

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二、違反海關監管規定行為

1.固體廢物污染環境防治法|違規進口固體廢物如何處罰？


2.固體廢物污染防治法|違規進口了禁止進口固體廢物，怎么辦？


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6.減免稅設備|醫療器械企業改制后未向海關申請辦理減免稅信息變更


7.違反海關監管規定行為|水產公司錯報品名影響稅款征收應當如何定性？

8.違反海關監管規定行為|減免稅設備海關申報信息填寫錯誤會被海關如何處罰？


9.違反海關監管規定行為|減免稅設備相關信息發生變化后未向海關辦理變更手續會不會被海關處罰？

10.減免稅設備|擅自將減免稅設備移作他用會有什么法律后果？

11.減免稅設備|擅自將減免稅設備移作他用會被海關如何處罰？

12.減免稅設備|減免稅設備交給同一集團另一公司生產項目外產品構成違法？

13.違反海關監管規定行為|以修理及其他貿易方式申報出口實際未出口會被海關如何處罰？


14.違反海關監管規定行為|未在法定期間內辦理變更手續會被海關如何處罰？

15.違反海關監管規定行為|錯誤傳輸艙單等電子數據影響海關監管秩序會被如何處罰？

16.違反海關監管規定行為|市場采購貿易商品高報、低報價格影響海關統計準確性會被海關如何處罰？


17.違反海關監管規定行為|未經海關許可擅自開啟、損毀海關封志會被海關如何處罰？

18.加工貿易|未按規定申報單耗會被海關如何處罰？


19.加工貿易|不同加工貿易手冊之間的料件串料會被海關如何處罰？

20.加工貿易|加工貿易追加料件未按照規定申報違法嗎？


21.加工貿易|外發加工需要向海關申報嗎？


三、進出境動植物檢疫

1.打擊野生動物普法系列之五|從非疫區進口鳥，也要隔離嗎？

2.打擊走私野生動物普法系列之六|回國，可以把寵物帶上嗎？

3.打擊走私野生動物普法系列之七|在國外購買海參，辦好檢疫證了，回國海關怎么還不讓帶回家？

4.擅自提走海關還沒有完成檢疫的刺猬紫檀，會有什么后果？

5.進出境動植物檢疫|未經海關許可擅自使用后續監管特殊物品會被如何處罰？


6.進出境動植物檢疫|進口商品木質包裝未申報動植物檢疫會被處罰嗎？

7.進出境動植物檢疫|偽造IPPC標識木質托盤會被海關如何處罰？

8.進出境動植物檢疫|未經口岸檢疫擅自運遞需實施檢疫貨物會被海關如何處罰？

9.進出境動植物檢疫|使用偽造的動植物檢疫證書會被海關如何處罰？


10.進出境動植物檢疫|未經檢疫攜帶燕窩入境會被海關處罰嗎？

11.進出境動植物檢疫|回國攜帶寵物未向海關申報會被海關處罰嗎？


12.進出境動植物檢疫|從國外網站網購植物種子可以郵寄回國內嗎？


13.進出境動植物檢疫|入境運輸工具服務企業未向海關申報攜帶禁止進境物品會被海關如何處罰？


四、進出口商品檢驗

1.出口法定檢驗目錄內商品，沒有報檢會有什么后果？


2.法定檢驗商品未經報檢擅自出口，會有什么后果？

3.申領原產地證明書時，貨值報錯了也要罰？

4.出口不合格商品，海關會怎么罰？


5.進口法定檢驗目錄內商品沒有報檢，就違法了嗎？

6.進口舊機電設備，海關檢驗前我們把包裝給拆開了，就違法了嗎？


7.進口舊機電產品未依法報檢，海關會如何處罰？

8.什么情況下構成擅自銷售未經檢驗的法定檢驗進口商品？

五、（進出口）食品安全

1.進口食品，辦理檢驗檢疫合格證明過程中未按照海關要求在指定場所存放食品違法嗎？


2.食品安全|未按規定建立并遵守進貨查驗記錄制度會被海關處罰嗎？

3.進口食品|從海關倉庫移走貨物也要海關準許？

4.進口食品|未按規定標注中文標簽后果嚴重嗎？

5.進口食品|添加了不符合標準的添加劑海關也要管？

6.出口食品|違規借用他人食品生產企業備案證明，后果很嚴重......

7.食品安全|從美國進口了添加不符合標準添加劑的食品會被海關處罰嗎？

8.出口食品|使用過期原料生產出口食品，海關會如何處罰？

9.食品安全|超衛生許可范圍銷售食品也會被海關處罰？


10.食品安全|銷售沒有出廠檢驗合格證的食品會被海關如何處罰？

11.進出口食品安全|食品從業人員使用過期健康證會被海關如何處罰？

12.進出口食品安全|銷售超過衛生許可范圍的食品會被海關如何處罰？


13.食品安全|存放過期食品也歸海關管？

14.食品安全|銷售過期烤羊腿會被海關處罰？

15.食品安全|銷售沒有出廠檢驗合格證的食品會被海關如何處罰？

16.食品安全|銷售超過衛生許可范圍的食品會被海關處罰？

17.食品安全|食品從業人員使用過期健康證會被海關如何處罰？


六、國境衛生檢疫

1.國境衛生檢疫|進口貨物未按進口審結通知書落實國境衛生檢疫......

2.國境衛生檢疫|集裝箱空箱運載貨物、物品未報檢會被海關如何處罰？


3.國境衛生檢疫|跨境電商未經檢疫擅自出口廢舊物品......


4.國境衛生檢疫|從事保稅維修業務時未依法申報衛生檢疫會不會被海關處罰？

5.國境衛生檢疫|出口舊貨物少報多出、逃避國境衛生檢疫

6.國境衛生檢疫|未經海關現場查驗及衛生處理即擅自發運貨物是否會被海關處罰？

7.國境衛生檢疫|由他人代替體檢逃避檢疫會有什么法律后果？


七、知識產權海關保護


1.知識產權海關保護|出口貨物侵犯他人著作權會被海關如何處罰？

2.知識產權海關保護|出口侵犯他人發明專利權貨物會有什么法律后果？

3.知識產權海關保護|出口貨物未經授權印有奧運五環標志會被如何處罰？

4.知識產權海關保護|出口貨物中印有奧運五環標志海關會管嗎？

5.知識產權海關保護|出口貨物侵犯他人著作權會被海關如何處罰？

6.知識產權海關保護|出口貨物中印了世界杯官方標志違法嗎？

7.知識產權海關保護|貼牌加工侵犯他人商標權會被海關如何處罰？